Розміри ставок єдиного податку та військового збору для ФОПів у 2025 році
Згідно з п. 293.1 ПКУ ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
-
для першої групи платників єдиного податку - не більше 10% розміру прожиткового мінімуму;
-
для другої групи платників єдиного податку - не більше 20% розміру мінімальної заробітної плати.
Із 01.01.2025 р. відповідно до статей 7 та 8 Закону про Держбюджет-2025 установлено місячні розміри: прожиткового мінімуму у сумі 3028 грн та мінімальної заробітної плати - 8000 гривень. Отже, максимальний місячний розмір єдиного податку у 2025 році для ФОП - платників єдиного податку першої групи становить 302,80 грн, для платників єдиного податку другої групи - 1600 грн.
При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (ФОП) у розмірі 15%:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ПКУ;
2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;
4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів);
5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ПКУ відповідно.
Крім того ДПС звертає увагу, що з 01.01.2025 р. ФОП - платники єдиного податку є платниками військового збору. Ставка військового збору для ФОП - платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп у 2025 році - 800 грн (10% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць). Сплачується щомісячно не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Ставка військового збору для ФОП - платників єдиного податку третьої групи - 1% від доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ. Сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.
